Riktlinjer för finansverksamheten

Antagen av kommunstyrelsen 5 februari 2024 § 11

Innehållsförteckning

• Syfte
• Förvaltning av kortfristig likviditet
• Riskhantering vid upplåning
• Beräkning och kapitalisering av räntor
• Leasing
• Rapportering

Syfte

Dessa riktlinjer är en vägledning för att uppnå de mål för finansverksamheten som formuleras i kommunens finanspolicy. Riktlinjerna anger ramar för handlingsutrymmet i syfte att begränsa de finansiella risker som förekommer inom finansverksamheten. Riktlinjerna fastställs av kommunstyrelsen och uppdateras vid behov.

Förvaltning av kortfristig likviditet

Likvida medel får utgöras av:

• likvida medel på bankkonto
• checkräkningskredit
• ej utnyttjade kreditlöften
• räntebärande placeringar som kan omsättas inom tre arbetsdagar.

Bestående överskottslikviditet ska i första hand användas till att minska låneskulden och att täcka lånebehov inom kommunkoncernen. Kortfristig likviditet utöver likviditetsreserven får placeras i räntefonder med en duration på upp till 12 månader. Placeringarnas löptid bestäms utifrån kommunkoncernens likviditetsprognos.

Riskhantering vid upplåning

Refinansieringsrisk

Med refinansieringsrisk avses risken att vid någon tidpunkt inte ha tillgång till, eller endast mot en ökad kostnad ha tillgång till medel för betalningar eller att marginalen på kapitalbindningen ökar när lån läggs om. Kapitalbindning avser löptid på lån.

Kapitalbindning

Kommunkoncernens totala upplåningsvolym ska eftersträva en genomsnittlig kapitalbindning om 2,5 år med ett tillåtet intervall mellan 1,5 och 4 år. Högsta andelen kapitalbindningsförfall inom 12 månader får uppgå till maximalt 30 procent.

Ränterisk

Med ränterisk avses risken för att en snabb förändring av marknadsräntorna påverkar finansnettot negativt genom att portföljens rörliga räntor stiger eller att marknadsräntorna är höga i samband med att räntebindning ska läggas om.

Räntebindning

Kommunkoncernens upplåningsportfölj ska eftersträva en genomsnittlig räntebindning om 2,5 år med ett tillåtet intervall mellan 1,5 och 4 år. Högsta andelen räntebindningsförfall inom 12 månader får dock uppgå till maximalt 40 procent.

Derivat

Riskhantering genom handel med finansiella derivat kräver ökade resurser och en långsiktigt upprätthållen kompetens inom koncernbanken. Den förväntade intjäningen från derivathandel bedöms inte uppväga de ökade hanteringskostnaderna mot bakgrund av koncernportföljens storlek. Handel med finansiella derivat innebär en potentiellt ökad risk och får därför inte förekomma.

Beräkning och kapitalisering av räntor

Utlåningsränta

Utlåningen regleras i ett finansieringsavtal mellan kommunen och bolaget som lånar. Lånet förmedlas till bolaget som en limit på bolagets underkonto i koncernkontosystemet. Räntesatsen justeras efter varje månadsslut och utgörs av den genomsnittliga räntesatsen i portföljen föregående månad. Kapitalisering sker tertialsvis.

Inlåningsränta

Bolagens inlåningsränta utgörs av den inlåningsränta kommunen erhåller på inlånade medel i koncernkontot. Justering sker efter varje månadsslut till den vid tillfället aktuella räntan.

Räntepåslag

Enligt gällande rättsläge och praxis utifrån EU:s konkurrenslagstiftning ska räntepåslaget årligen beräknas och fastställas med en dokumenterad metod och för varje bolag enskilt. Beräkning sker efter det att bolagens årsredovisningar är reviderade.

Leasing

Leasing definieras som ett avtal enligt vilket en leasegivare enligt avtalade villkor under en avtalad period ger en leasetagare rätt att använda en tillgång i utbyte mot betalningar. Leasingavtal kallas ibland hyresavtal, särskilt när det gäller leasing (hyra) av fastighet.

Inom lös egendom kan leasingavtal ibland kallas funktionsavtal, klickavtal eller vara en affärsmodell inom cirkulär ekonomi.

Korttidshyra

Med korttidshyra avses tillfällig hyra av fastighet eller lös egendom inklusive personbilar upp till max ett år.

Korttidshyror jämställs inte med upplåning eller finansiell leasing.

Lös egendom

Finansiering

Finansiering kan ske på följande sätt:

• Egna medel
• Finansiering via lån
• Leasing genom finansram efter godkännande av ekonomiavdelningen

Finansieringen följer i övrigt regelverket för investeringar.

Huvudregeln är att samtliga anskaffningar av lös egendom ska rymmas via investerings- eller driftsbudget (½ prisbasbelopp). Om frågan uppstår att finansiering kan göras genom leasing kan detta ske först efter prövning av ekonomiavdelningen. Endast ekonomiavdelningen kan besluta om leasing eller annan extern finansiering.

Undantag

Beslut om leasing- och hyra av lös egendom ska enbart ske efter godkännande av ekonomiavdelningen.

Upphandling av ramavtal hanteras av upphandlingsavdelningen, verksamheten avropar från ramavtal.

Vid avrop från ramavtal, där valmöjlighet gällande finansieringsform finns, tex leasing, ska verksamheten följa kommunens riktlinjer för finansiering av lös egendom.

Om verksamhetens ekonomiska situation inte klarar av att finansiera med egna medel skall ekonomiavdelningen kontaktas.

Personbilar

I denna kategori återfinns kommunens leasingbilar. För kommunen är leasing av personbilar med nuvarande regelverk ett bättre ekonomiskt alternativ än eget inköp.

Kommunen har en upphandlad leasingram för personbilar där nya leasingavtal ska avropas.

Gata- Park administrerar samtliga leasingavtal avseende personbilar.

Objekt nedamorterade till ½ basbelopp köps ut om fortsatt behov av bilen finns.

Prövning av undantag

Prövning av undantag ska göras för samtliga avtal, förutom personbilar.

För att korrekt prövning och ekonomisk kalkyl ska kunna göras krävs följande underlag och uppgifter:

• Pris exkl. moms för samtliga objekt inkl. eventuella tillbehör (verkligt värde).
• Nyttjandeperiod
• Värde i kronor vid nyttjandeperiodens slut för samtliga objekt inkl. eventuella tillbehör (restvärde).
• Hyra exkl. moms exklusive service, tjänst och övriga komponenter som inte avser finansiering objekt.
• Avtalsvillkor

Bedömning och klassificering

Bedömning och klassificering ska göras för samtliga avtal, förutom personbilar, innan avtal tecknas.

För att korrekt bedömning och rättvisande redovisning enligt RKR R5 ska kunna göras krävs följande underlag och uppgifter:

• Pris exkl. moms för samtliga objekt inkl. eventuella tillbehör (verkligt värde).
• Nyttjandeperiod
• Värde i kronor vid nyttjandeperiodens slut för samtliga objekt inkl. eventuella tillbehör (restvärde).
• Hyra exkl. moms exklusive service, tjänst och övriga komponenter som inte avser finansiering objekt.
• Avtalsvillkor
• Specialutförande (tex ambulanser)

Det är avtalens ekonomiska innebörd och inte avtalens civilrättsliga form som ligger till grund för bedömning och klassificering.

Fast egendom

Vid långtidshyra av verksamhetsfastigheter, ska beslut fattas av kommunfullmäktige.

Rapportering

Kommunstyrelsen ska två gånger årligen informera kommunfullmäktige om kommunkoncernens finansverksamhet. Rapporten upprättas vid årsbokslut och vid ett delårsbokslut och ska innehålla följande uppgifter:

• aktuell likviditet
• placeringsportföljens volym, instrument och motparter
• skuldportföljens volym och motparter
• skuldportföljens kapitalbindning
• skuldportföljens räntebindning
• skuldportföljens genomsnittliga räntesats
• avstämning av skuldportföljen mot fastställda låneramar
• kommunens borgensåtagande fördelade på respektive motpart
• eventuella avvikelser från finanspolicy.